Sestavek: O. OBDAVČITEV NEPREMIČNIN IN DRUGIH OSNOVNIH SREDSTEV TER GRADBENA DEJAVNOST - Priročnik DDV
V poglavju so obravnavane posebnosti obračunavanja DDV od prometa, povezanega z nepremičninami in drugimi opredmetenimi osnovnimi sredstvi. Obravnavani sta tudi obrnjena davčna obveznost v gradbeništvu in obdavčitev storitev, opravljenih na nepremičninah, ki so...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: N. ODBITEK DDV IN POPRAVEK ODBITKA - Priročnik DDV
Kot pove že ime davka, se z DDV obdavči le dodana vrednost. Upoštevanje te osnovne opredelitve terja, da hkrati ko pri dobavitelju oziroma izvajalcu nastane obveznost za obračun DDV, kupec oziroma naročnik pridobi pravico do odbitka DDV. Tako se na naslednji stopnji...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: C. DAVČNI ZAVEZANCI, IDENTIFIKACIJA ZA DDV IN NJENO PRENEHANJE TER PLAČNIKI DDV - Priročnik DDV
POUDAREK POSODOBITVE, JULIJ 2019
Poglavje C je bilo korenito prenovljeno. Pri tem so bila vključena sklicevanja na nova Fursova pojasnila in publikacije ter novejše sestavke iz revije IKS. Dodan je seznam sodne prakse Sodišča EU, ki je na področju, ki ga to poglavje...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: A. PREDSTAVITEV DDV - Priročnik DDV
POUDAREK POSODOBITVE, JULIJ 2019V poglavje A je bilo vnesenih nekaj manjših redakcijskih sprememb.
DDV je vrsta prometnega davka. Če torej ni opravljenega prometa blaga ali storitve, tudi davka ni. S prometnimi davki se obdavčujejo prenosi lastninske pravice in njej...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: R. DRUGE POSEBNE UREDITVE - Priročnik DDV
Nekateri prometi blaga se obdavčujejo po posebni ureditvi. Običajno v takem primeru davčno osnovo predstavlja dosežena razlika v ceni. To velja za rabljeno blago, umetniške predmete in turistične agencije. Pri elektronskih storitvah in mednarodnem cestnem prevozu...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: V. OBDAVČITEV PREVOZNIH SREDSTEV - Priročnik DDV
V.1. Prevozna sredstva
Promet prevoznih sredstev se obdavčuje s tremi dajatvami:
DDV po ZDDV-1,
DMV po ZDMV in ZUJF ter
okoljsko dajatvijo za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja izrabljenih motornih vozil (odslej okoljska dajatev) po uredbi o okoljski dajatvi.
Za...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: J. OBVEZNOST ZA OBRAČUN DDV IN DAVČNA OSNOVA - Priročnik DDV
J.1. Obveznost za obračun DDV
ZDDV-1: 32 Direktiva o DDV: 62
Obveznost za obračun DDV nastane, ko ima davčni organ od plačnika davka (običajno je to davčni zavezanec) pravico zahtevati davek. To se zgodi ob obdavčljivem dogodku, ki nastane, ko je blago dobavljeno...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: 1. Opredmetena osnovna sredstva - Priročnik javni sektor
Opredmetena osnovna sredstva so dolgoročna sredstva in praviloma predstavljajo velik del sredstev uporabnikov, povezan z nastajanjem poslovnih učinkov. Opredelitev pojmov Opredmeteno osnovno sredstvo je tisto, ki ga imajo uporabniki v upravljanju, lasti ali finančnem...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: P. MALI DAVČNI ZAVEZANCI, KMETJE IN KMETIJSKA DEJAVNOST TER PRAVNE OSEBE NEZAVEZANKE - Priročnik DDV
P.1. Mali davčni zavezanci
ZDDV-1: 4, 5, 78 in 94 Uredba 282/2011: 10–13 P-ZDDV-1: 129, 141 in 161 Direktiva o DDV: 281–294
V 5. členu ZDDV-1 so davčni zavezanci opredeljeni na splošno. Davčni zavezanec (odslej zavezanec) je vsaka oseba, ki kjerkoli neodvisno opravlja...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: A.1 Bilanca stanja - Priročnik Vodila za letno poročilo in davčni obračun
Bilanca stanja je eden izmed temeljnih računovodskih izkazov. Prikazuje finančni položaj organizacije. Tiste, ki poročajo po SRS, prikažejo postavke sredstev, obveznosti in kapitala v enotni shemi, kot jo določa SRS 20 – Oblike bilance stanja za zunanje poročanje...
|
Zveza RFR |
15. 12. 2021 |
|
|
Sestavek: A.11 Nepotrebni in davčno nepriznani odhodki - Priročnik neposredni davki
Zavezancem se davčno priznajo le odhodki, ki so potrebni za pridobitev prihodkov, obdavčenih z davkom od dohodkov pravnih oseb. Vsi drugi odhodki se štejejo za nepotrebne in se trajno izvzamejo iz davčne osnove. Tudi med odhodki, ki so potrebni za pridobivanje...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: C.3 Zmanjšanje odhodkov v obračunu DDPO - Priročnik Vodila za letno poročilo in davčni obračun
V obračunu DDPO zavezanci izkažejo odhodke, ki jih ugotovijo po računovodskih pravilih. Odhodke iz izkaza poslovnega izida vpišejo v zaporedno številko 5 (odhodki). Vendar morajo nekatere odhodke tudi zmanjšati, ker niso davčno priznani ali pa so le delno priznani. Tak...
|
Zveza RFR |
15. 12. 2021 |
|
|
Sestavek: C.2 Prihodki v obračunu DDPO - Priročnik Vodila za letno poročilo in davčni obračun
Zavezanci za DDPO so vsako leto obvezani oddati obračun DDPO, v katerem ugotovijo davčno osnovo in davčno obveznost. Z upoštevanjem računovodskih pravil ugotavljajo dosežene prihodke, ki jih prilagodijo za neobdavčene prihodke (izvzete prihodke) in povečajo za prihodke...
|
Zveza RFR |
15. 12. 2021 |
|
|
Sestavek: S. TUJE OSEBE - Priročnik DDV
Tujci, ki v Sloveniji opravljajo obdavčljivo dejavnost, so načeloma dolžni obračunavati DDV, imajo pa tudi pravico do vračila DDV, obračunanega od nabav v Sloveniji. Če v Sloveniji opravljajo obdavčljivo dejavnost, imajo možnost odbitka DDV le prek obračuna DDV, za kar...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: A.13 Povezane osebe in transferne cene - Priročnik neposredni davki
Transferne cene med povezanimi osebami se morajo določati v skladu z neodvisnim tržnim načelom, ki je kot temeljni standard opredeljen v 9. členu konvencije. To načelo v slovenski zakonodaji uveljavlja 16. člen ZDDPO-2, v PTC pa so ustrezno formulirana pravna pravila...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: A.10 Obračunavanje davčnega odtegljaja - Priročnik neposredni davki
Nekatera izplačila dohodkov tujim pravnim osebam so obremenjena z davčnim odtegljajem. Da se davek ob izplačilu dohodka res obračuna in plača, morajo biti kumulativno izpolnjeni tile pogoji:
Dohodek mora imeti vir v Sloveniji. Vir dohodka določa 8. člen ZDDPO-2...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: D.9 Posojila med povezanimi osebami - Priročnik neposredni davki
Pri obravnavanju posojil med povezanimi osebami je treba posebno pozornost nameniti višini obrestne mere (19. člen ZDDPO-2) in obrestim od presežka posojil, tako imenovani tanki kapitalizaciji (32. člen ZDDPO-2). Višino obrestne mere in obresti od presežka posojil...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: D.10 Dokumentacija o transfernih cenah - Priročnik neposredni davki
Glavni namen zavezančeve dokumentacije o transfernih cenah (odslej dokumentacija o TC) je dokazati, da so cene med povezanimi osebami v skladu z neodvisnim tržnim načelom, saj se pravilnost določanja transfernih cen v morebitnem davčnem inšpekcijskem nadzoru najprej...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: A.3 Vir dohodka - Priročnik neposredni davki
Rezidenti so v Sloveniji obdavčeni po načelu svetovnega dohodka. Po ZDDPO-2 so tako obdavčeni vsi dohodki rezidentov, ne glede nato, ali imajo vir v Sloveniji ali zunaj nje. Nerezidente pa sme Slovenija obdavčiti zgolj v tistem delu, ko se njihovim dohodkom lahko...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: A.15 Sprememba računovodske usmeritve - Priročnik neposredni davki
Računovodske usmeritve so posebna načela in dogovori, ki jih organizacija upošteva pri merjenju in vrednotenju postavk v računovodskih izkazih. Uporablja jih dosledno iz enega poslovnega obdobja v drugega. S tem zagotovi primerljivost računovodskih izkazov iz obdobja...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: D.1 Oris področja transfernih cen - Priročnik neposredni davki
Za svet, v katerem živimo, je značilna globalizacija, ki jo lahko definiramo kot sklop sprememb v gospodarstvu, politiki, kulturi in družbenih odnosih. Z njenim pojavom je povezan tudi nastanek velikih mednarodnih podjetij, katerih vloga v svetovni trgovini se je v 70...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: 12. Stroški materiala in stroški storitev - Priročnik javni sektor
Ti postavki je mogoče najti v členitvi stroškov po naravnih vrstah v kontnem načrtu, ki ustreza določenim uporabnikom. Drugi uporabniki imajo v EKN v glavnem postavko izdatkov za blago in storitve, ki nekako ustreza stroškom materiala in storitev. Opredelitev pojmov...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: 25. Enotni zakladniški račun - Priročnik javni sektor
Proračunski uporabniki izvajajo vsa plačila prek podračunov enotnega zakladniškega računa. Ti so del sistema enotnega zakladniškega računa države oziroma občin. Opredelitev pojmov Enotni zakladniški račun (EZR) je račun države oziroma občine, odprt pri Banki Slovenije...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: 13. Stroški dela in stroški povračil - Priročnik javni sektor
Pri obravnavi stroškov dela in stroškov povračil veljajo enaka pravila tako za določene kot druge uporabnike. Upoštevati morajo zakonske predpise, ki urejajo delovna razmerja, trg dela, davke in prispevke. Plače v javnem sektorju so še posebej urejene z zakonskimi...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: A.16 Statusnopravna preoblikovanja - Priročnik neposredni davki
Statusnopravna preoblikovanja so že vsebinsko zapletena, dodatno pa razumevanje zakonodaje in pravil zapleta zakonodaja, ki isto transakcijo v različnih pravnih podlagah poimenuje različno. Za pravilno vsebinsko razumevanje je potrebno združevanje treh pravnih podlag...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: 5. Terjatve - Priročnik javni sektor
Terjatve so na premoženjskopravnih in drugih razmerjih zasnovane pravice zahtevati od neke osebe plačilo dolga ali v primerih predplačil dobavo kake stvari (na primer proizvodov, trgovskega blaga in opredmetenih sredstev) ali opravitev kake storitve. Praviloma gre za...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: F. DAVČNA SKLADIŠČA - Priročnik DDV
V carinskih skladiščih so vnos in hranjenje neskupnostnega1 in tistega skupnostnega blaga, ki je namenjeno izvozu, ter opravljanje storitev na tem blagu oproščeni DDV. Enaka davčna ureditev velja tudi za skupnostno blago v davčnih skladiščih.Že od uvedbe DDV...
|
Zveza RFR |
01. 06. 2015 |
|
|
Sestavek: 4. Zaloge - Priročnik javni sektor
Zaloge so sredstva v opredmeteni obliki, ki so razvrščena med kratkoročna sredstva. Mednje se uvrščajo zaloge materiala, nedokončane proizvodnje, proizvodov in trgovskega blaga. Pri vseh vrstah zalog praviloma vodimo skladiščno (količinsko razčlenjevalno), materialno...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: 31. Knjigovodske listine - Priročnik javni sektor
Knjigovodske listine so papirni ali elektronski zapisi o poslovnih dogodkih, ki spreminjajo sredstva, obveznosti do njihovih virov, prihodke in odhodke, pa tudi o tistih, ki se izkazujejo v zunajbilančni evidenci. Uporabljajo se za zapisovanje poslovnih dogodkov...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: C.1 Obračun DDPO - Priročnik Vodila za letno poročilo in davčni obračun
Zavezanci za DDPO morajo najkasneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta (če imajo davčno obdobje enako koledarskemu letu) oziroma najkasneje v treh mesecih po poteku poslovnega leta (če imajo davčno obdobje enako poslovnemu letu, ki je drugačno od koledarskega...
|
Zveza RFR |
15. 12. 2021 |
|
|
Sestavek: 8. Obveznosti do lastnih virov sredstev - Priročnik javni sektor
Med obveznosti do lastnih virov sredstev spadajo pri določenih uporabnikih obveznosti za sredstva, prejeta v upravljanje, in sklad premoženja v lasti, pri drugih uporabnikih pa splošni in rezervni sklad ter sklad namenskega premoženja.
Način knjiženja nekaterih...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: B.24 Odmera in plačevanje dohodnine - Priročnik neposredni davki
Dohodnina je davek od dohodkov fizičnih oseb. Obdavčitev je predpisana z ZDoh-2. Zavezanci so fizične osebe, ki prejemajo obdavčljive dohodke, ne glede na njihovo starost.
Z dohodnino so obdavčene te vrste dohodkov:
dohodki iz zaposlitve,
dohodki iz dejavnosti...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: A.20 Odprava dvojnega obdavčevanja in uveljavljanje ugodnosti po konvenciji v drugi državi - Priročnik neposredni davki
Dvojno obdavčitev odpravljamo na več načinov. Pri rezidentih, ki dosegajo dohodke, obdavčene v tujini s priznanjem odbitka tujega davka ali uveljavljanjem ugodnosti, ki jo ponuja konvencija v drugi državi.
Ob izplačilih dohodkov tujcem se dvojna obdavčitev v celoti...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: D.3 Metode za določanje transfernih cen - Priročnik neposredni davki
Za določanje transfernih cen se uporablja pet priznanih metod OECD, ki so naštete tudi v 16. členu ZDDPO-2, v PTC pa podrobneje opredeljene.
Delimo jih na
standardne transakcijske metode (metoda primerljivih prostih cen, metoda preprodajnih cen in metoda dodatka...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: C.22 Drugi dohodki - Priročnik neposredni davki
21. člen
ARTICLE 21
DRUGI DOHODKI
OTHER INCOME
1.
Deli dohodka rezidenta države pogodbenice, ki nastanejo kjer koli in niso obravnavani v predhodnih členih te konvencije, se obdavčijo samo v tej državi.
1.
Items of income of a resident of a Contracting State...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: Uvod v C. Mednarodno obdavčenje - Priročnik neposredni davki
Konvencije o izogibanju dvojnemu obdavčevanju odpravljajo mednarodno dvojno obdavčevanje v vseh primerih, ko ga ne odpravlja že nacionalna zakonodaja. Kadar je konvencija sklenjena in se uporablja, njene določbe vedno prevladajo nad nacionalno zakonodajo. Če...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: 2. Neopredmetena sredstva - Priročnik javni sektor
Neopredmeteno sredstvo je razpoznavno nedenarno sredstvo in fizično praviloma ne obstaja. Navadno se pojavlja kot dolgoročno sredstvo, ki soustvarja poslovne zmogljivosti. Opredelitev pojmov Stroški razvijanja so stroški prenašanja ugotovitev raziskovanja ali znanja...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: C.16 Dohodki direktorjev - Priročnik neposredni davki
16. člen
ARTICLE 16
PLAČILA DIREKTORJEM
DIRECTORS’ FEES
Plačila direktorjem in druga podobna plačila, ki jih prejme rezident države pogodbenice kot član upravnega odbora družbe, ki je rezident druge države pogodbenice, se lahko obdavčijo v tej drugi državi...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: B.2 Zavezanci in plačniki davka - Priročnik neposredni davki
Zavezanec za dohodnino je fizična oseba, ne glede na njeno rezidentstvo. Rezident je zavezan za plačilo dohodnine od vseh dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji, in od vseh dohodkov z virom zunaj Slovenije. Velja torej načelo obdavčitve svetovnega dohodka. Nerezident je...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: 14. Odhodki - Priročnik javni sektor
Pri uporabnikih so odhodki običajno enaki stroškom obračunskega obdobja, saj gre pri njih večinoma za opravljanje storitev, le redko za prodajo proizvodov. Upoštevati morajo specifičnost obravnave računovodskih postavk pri knjiženju po načelu poslovnega dogodka in po...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: 34. Vrste poslovnega izida - Priročnik javni sektor
Uporabniki ugotavljajo ali pa izračunavajo različne poslovne izide. Tako drugi uporabniki ugotavljajo poslovni izid po načelu denarnega toka. Upoštevajo vse prihodke, prejemke, odhodke in izdatke, ki jih spremljajo v razredih 4, 5 in 7. Določeni uporabniki ugotavljajo...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: D.11 Poročanje o transakcijah s povezanimi osebami - Priročnik neposredni davki
Zavezanci morajo ob zaključku davčnega obdobja izpolniti obrazec Obračun davka od dohodkov pravnih oseb (obrazec DDPO) v skladu z metodologijo za izpolnjevanje obrazca in predložiti tudi priloge, ki so njegov sestavni del. Obveznost predložitve, vsebino in predlaganje...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: C.12 Premoženjske pravice - Priročnik neposredni davki
12. člen
ARTICLE 12
LICENČNINE IN AVTORSKI HONORARJI
ROYALTIES
1.
Licenčnine in avtorski honorarji, ki nastanejo v državi pogodbenici in se plačajo rezidentu druge države pogodbenice, se obdavčijo samo v tej drugi državi.
1.
Royalties arising in a Contracting...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: SRS 1 (2019) - Opredmetena osnovna sredstva - Priročnik SRS (2016-2019)
Med opredmetena osnovna sredstva organizacija razvrsti tista, ki jih uporablja pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, dajanju v najem ali za pisarniške namene, tako sredstvo pa bo uporabljala v obdobju, ki je daljše od leta dni. Lastništvo sredstva ni...
|
Zveza RFR |
20. 11. 2021 |
|
|
Sestavek: B.13 Športniki - Priročnik neposredni davki
Za plačila športnikom velja kar nekaj posebnosti. Njihovi prejemki so praviloma obremenjeni z davčnim odtegljajem v državi nastopa. Zlasti pri obračunu davčnega odtegljaja pa se pogosto vsa izplačila obravnavajo kot dohodki iz dejavnosti. Obdavčitev športnikov...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: 7. Denarna sredstva - Priročnik javni sektor
Spremembe denarnih sredstev kot računovodske postavke so pri uporabnikih podlaga knjiženju po denarnem toku ali evidenčnemu knjiženju. Denarna sredstva se pojavljajo predvsem kot knjižni denar, to je denar na transakcijskih računih, nekateri uporabniki pa poslujejo...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: D.2 Pomembnost analize primerljivosti in pomen izraza primerljiv - Priročnik neposredni davki
V prizadevanjih, da bi se dobički prilagajali pogojem, ki bi bili doseženi med nepovezanimi podjetji v primerljivih transakcijah in primerljivih okoliščinah, neodvisno tržno načelo obravnava člane mednarodne skupine podjetij kot ločene pravne osebe, in ne kot...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|
Sestavek: 32. Poslovne knjige - Priročnik javni sektor
Poslovne knjige so vsebinsko povezane knjige, kartoteke in podatkovne zbirke pri računalniški obravnavi s knjiženimi poslovnimi dogodki. Vanje se na podlagi verodostojnih knjigovodskih listin zapisujejo spremembe vrednosti sredstev in spremembe obveznosti do njihovih...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: 3. Finančne naložbe - Priročnik javni sektor
Določeni uporabniki praviloma pridobivajo finančne naložbe zaradi nalaganja prostih denarnih sredstev (za uravnavanje likvidnosti in za ravnanje kot dober gospodar) v depozite pri državni zakladnici ali pa z njimi kupujejo njene vrednostne papirje. Razpolagajo lahko...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2017 |
|
|
Sestavek: C.15 Dohodki iz zaposlitve - Priročnik neposredni davki
15. člen
ARTICLE 15
DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
INCOME FROM EMPLOYMENT
1.
V skladu z določbami 16., 18. in 19. člena se plače, mezde in drugi podobni prejemki, ki jih dobi rezident države pogodbenice iz zaposlitve, obdavčijo samo v tej državi, razen pri zaposlitvi...
|
Zveza RFR |
01. 12. 2018 |
|
|