Obdavčitev poslovne enote
Tujci v Sloveniji poslujejo tudi prek poslovnih enot, katerih poslovanje temelji na načelu prostega poslovanja tujih podjetij v Sloveniji. To pomeni, da tuje podjetje v Sloveniji ne ustanovi pravne osebe (gospodarske družbe). Če prek poslovne enote opravlja obdavčljivo dejavnost, je tudi obdavčeno, in sicer pod enakimi pogoji kot slovenski rezidenti. Pri tem za obdavčitev ni pomembno, ali v sodni ali drug register vpiše podružnico ali ne. To velja tako za obračunavanje DDV kot tudi za obračunavanje davka od dohodkov. Dejstvo, da je tuje podjetje registriralo podružnico v Sloveniji, pa ne pomeni nujno, da tu opravlja tudi pridobitno dejavnost (tako glede davka na dodano vrednost kot tudi glede davka od dohodkov) in da je zato zavezanec za katerega izmed davkov zgolj zaradi vpisa podružnice v register.
Barbara Prislan, univ. dipl. ekon.
Datum objave: 26. 05. 2011
- KAZALO SESTAVKA
- Slika: Prikaži sliko
- 1. OBDAVČITEV DOHODKOV PO SLOVENSKI ZAKONODAJI
-
2. OBDAVČITEV DOHODKOV V SKLADU S KONVENCJAMI, KI JIH JE SKLENILA SLOVENIJA
- 2.1. 7. člen vzorčne konvencije OECD
-
2.1.1. Pravica do obdavčitve dobička poslovne enote
-
2.1.2. Ugotavljanje velikosti dobička stalne poslovne enote
-
2.1.3. Stroški poslovne enote
-
2.1.4. Opredelitev dobička
- 2.2. 5. člen vzorčne konvencije OECD,
-
2.2.1. Opredelitev stalne poslovne enote
-
2.2.2. Gradbišče, gradbeni ali montažni projekt
-
2.2.3. Omejitev trajanja drugih storitev
-
2.2.4. Neodvisni in odvisni zastopnik
-
2.3. Konvencije, ki jih je sklenila Slovenija, in zgledi
- 2.3.1. Po konvenciji ni stalne poslovne enote
- Zgled 1: Gradbene storitve do 12 mesecev
- Zgled 2: Podružnica v Italiji za nakupovanje surovin
- Zgled 3: Druge storitve
- 2.3.2. Stalna poslovna enota po konvenciji – metoda oprostitve
- Zgled:
- 2.3.3. Stalna poslovna enota po konvenciji – metoda dobropisa
- Zgled:
- 2.3.4. Pridržek za podružnice
- Zgled:
-
2.4. Obdavčitev zaposlenih v podružnici
- Zgleda: Dohodek izplača poslovna enota delodajalca
- Tabela 1: Pregled metod za odpravo dvojnega obdavčevanja stalnih poslovnih enot v konvencijah, ki jih je sklenila Slovenija
- Tabela 2: Trajanje gradbenih in montažnih del, ki je pogoj za obstoj stalne poslovne enote, in pomembnejše razlike nasproti 5. in 7. členu vzorčnega sporazuma OECD
-
3. OBRAČUNAVANJE DDV
- 3.1. Promet med poslovno enoto in matičnim podjetjem
- DURSOVO POJASNILO : 415-3/01-2511 z dne 14. 11. 2001
- POJASNILO MF : 423-24/2007 z dne 23. 11. 2007
- Zgled 1: Storitev lastni poslovni enoti, ki je v tujini
- Zgled 2: Storitev tujega podjetja lastni poslovni enoti, ki je v Sloveniji
- Zgled 3: Dotacija matičnega podjetja slovenski podružnici
- Zgled 4: Dotacije matičnega podjetja za delno pokrivanje stroškov poslovanja podružnice
- Zgled 5: Dobava blaga iz druge države članice slovenski podružnici
- Zgled 6: Dobava osnovnih sredstev podružnici v drugo državo članico
- Zgled 7: Dobava osnovnih sredstev podružnici v tretjo državo
- 3.2. Promet storitev, obdavčen pri prejemniku
- Zgled 1: Storitev, opravljena tujemu zavezancu s poslovno enoto v Sloveniji
- Zgled 2: Storitev, opravljena tujemu zavezancu s poslovno enoto v Sloveniji
- Zgled 3: Storitev, opravljena poslovni enoti slovenskega zavezanca v tujini
- Zgled 4: Storitev zavezanca iz EU, opravljena za potrebe poslovne enote slovenskega zavezanca v tretji državi
- 3.3. Opravljanje drugih storitev
- Zgled 1: Podružnica opravlja v tujini storitve na nepremičnini
- Zgled 2: Podružnica tujega podjetja opravlja storitve na nepremičnini v Sloveniji
- 3.4. Dobave blaga
- Pojasnilo DURS : 4230-228/2010 z dne 18. 8. 2010