Revija IKS 10/2023, delovni izpis
Izpis je delovno gradivo uporabnika spletne strani RevijaIKS.si. Nepooblaščeno razmnoževanje in širjenje ni dovoljeno. Izpis lahko vsebuje napake, za vsebino ne odgovarjamo.
Izpisal: 24. 09. 2024
Pravila o tanki kapitalizaciji in osem ključnih vprašanj pri obravnavi posojil
Posojila med povezanimi osebami so zahtevna davčnopravna tematika, še posebej z vidika davčno priznanih odhodkov za namene DDPO. Ena od pravil, ki morajo biti v celoti upoštevana, so pravila o tanki kapitalizaciji. Kakšna so ta pravila in kako pravilno obravnavati posojila?
Mihael Pojbič, mag. prava
Datum objave: 27. 09. 2023
/
DAVŠČINE
- KAZALO SESTAVKA
-
Sistem obravnave posojil po ZDDPO-2
- 1. Je prejeto posojilo obrestovano?
- 2. Je posojilo pridobljeno za namene pridobivanja obdavčljivih prihodkov po ZDDPO-2?
- 3. Je posojilo prejeto od ene izmed oseb iz 32. člena ZDDPO-2?
- 4. Ali glavnica posojila presega štirikratni znesek udeležbe kvalificiranega družbenika v kapitalu davčnega zavezanca (posojilojemalca) po 32. členu ZDDPO-2 (tako imenovani presežek posojil)?
- 5. So obresti, ki se nanašajo na glavnico, ki presega kapitalsko udeležbo, izplačane kvalificiranemu družbeniku po 74/7 ZDDPO-2?
- 6. So obresti, ki se nanašajo na glavnico, ki ne presega kapitalske udeležbe, izplačane povezani osebi po 19. členu ZDDPO-2?
- 7. So obresti, ki se nanašajo na glavnico, ki presega kapitalsko udeležbo, skladne s priznano obrestno mero po 19. členu ZDDPO-2?
- 8. So obresti, ki niso skladne s priznano obrestno mero, izplačane kvalificiranemu družbeniku po 74/7 ZDDPO-2?
- Slika: Shematika obravnave posojil po ZDDPO-2 z vidika posojilojemalca
-
Pravilo o obrestih od presežka posojila
- Temeljni pojmi
- Kvalificirani družbenik
- ZGLED 1 : Določitev kvalificiranih družbenikov
- Slika: Prikaži sliko
- Tabela: Prikaži sliko
- Povezana oseba
- ZGLED 2: Pripis posojila povezane osebe kvalificiranemu družbeniku
- Slika: Prikaži sliko
- Tretja oseba
- ZGLED 3 : Pripis posojila banke kvalificiranemu družbeniku
- Slika: Prikaži sliko
- Stanje kapitala
- Tabela 1: Postavke kapitala, relevantne za izračun stanja kapitala
- Izračun povprečnega stanja kapitala